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表面税率は課税所得に課税される法人税・住民税・事業税等の実際税率です。
実効税率とは、法人税や住民税が損金に算入されないのに対し、事業税は支払時に
損金算入が認められるという特殊性があるため、事業税が当期に損金算入されると
の仮定に立って計算された税額の課税所得に対する割合です。
法人（会社）の実効税率は、次の様に算定します。
実効税率={法人税率×（1＋地方法人税率＋住民税率）＋地方法人特別税率×
事業税率＋事業税率}÷
{1＋地方法人特別税率×事業税率＋事業税率}
象徴的な税率として32.11%が用いられていますが、資本金、年所得、事務所数、法
人税額により、表面税率・実効税率の組み合わせは変わります。
〜2015年4月1日から2016年3月31日までの間に開始する事業年度分
1.期末資本金１億円以下で所得が2,500万円以下の法人 (単位：%)
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| 所得金額 |
法人税 |
地方法人税
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事業税
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地方法人特別税 |
表面
税率 |
実効
税率 |
表面
税率 |
実効
税率 |
表面
税率 |
実効
税率 |
表面
税率 |
実効
税率 |
| 年400万円以下 |
15..00 |
14.30 |
0.66 |
0.63 |
3.40 |
3.24 |
1.47 |
1.40 |
年400万円超
800万円以下 |
13.98 |
0.66 |
0.62 |
5.10 |
4.75 |
2.20 |
2.05 |
| 年800万円超 |
23.90 |
21.81 |
1.05 |
0.96 |
6.70 |
6.11 |
2.89 |
2.64 |
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| 所得金額 |
住民税 |
合計 |
表面
税率 |
実効
税率 |
表面
税率 |
実効
税率 |
| 年400万円以下 |
1.94 |
1.85 |
21.81 |
21.42 |
年400万円超
800万円以下 |
1.94 |
1.81 |
25.84 |
23.21 |
| 年800万円超 |
3.08 |
2.81 |
36.57 |
34.33 |
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2.期末資本金１億円超の法人 (単位：%)
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| 所得金額 |
法人税 |
地方法人税
|
事業税
|
地方法人特別税 |
表面
税率 |
実効
税率 |
表面
税率 |
実効
税率 |
表面
税率 |
実効
税率 |
表面
税率 |
実効
税率 |
| 年400万円以下 |
23.9 |
23.18 |
1.05 |
1.02 |
1.60 |
1.55 |
1.50 |
1.45 |
年400万円超
800万円以下 |
22.88 |
1.05 |
1.01 |
2.20 |
2.20 |
2.15 |
2.06 |
| 年800万円超 |
22.55 |
1.05 |
0.99 |
3.10 |
2.92 |
2.89 |
2.73 |
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| 所得金額 |
住民税 |
合計 |
表面
税率 |
実効
税率 |
表面
税率 |
実効
税率 |
| 年400万円以下 |
3.08 |
2.99 |
31.13 |
30.19 |
年400万円超
800万円以下 |
3.08 |
2.95 |
32.48 |
31.10 |
| 年800万円超 |
3.08 |
2.91 |
34.02 |
32.11 |
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※法人実効税率は、住民税均等割、事業税資本割及び付加価値割を含めずに計
算しています。
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