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消費税納付額ｼｭﾐﾚｰｼｮﾝにより有利な選択 |
目次へ |
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| 内容 |
現金支
出有無 |
税金減少の型 |
| 節 税 |
課税繰延 |
貯蓄的
節 税 |
| 資産購入 |
有 |
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| 経費支出 |
有 |
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| 親族所得移転 |
有 |
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| 書面・帳簿処理 |
無 |
〇 |
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消費税の計算方法には、原則課税方式と簡易課税方式の2つの方法があり、簡易
課税方式は、中小事業者（基準期間の課税売上高５，０００万円以下）の事業者にの
み認められた方式です。
原則課税方式と簡易課税方式の納税額は、に次のように計算します。
原則課税方式----課税売上高×5％−課税仕入高×５％
簡易課税方式----課税売上高×5％（A）−（A）×みなし仕入率
簡易課税方式は「支払い消費税」の計算は全く不要で、「預った消費税（A）」に一定
率（みなし仕入率）を掛けて算出した額を「支払い消費税」とみなして、納税額を計算
する方式です。「預った消費税」のみ集計すれば計算できるので簡易課税方式という
のです。
原則課税方式と簡易課税方式のどちらでも選択できる事業者の方は両方式のｼｭﾐ
ﾚｰｼｮﾝを行なって、有利な方を選択して節税できます。
おおよその計算ﾌﾟﾛｾｽを記載致しましたので、数値をご記入の上比較し節税にお役
立て下さい。
ｼｭﾐﾚｰｼｮﾝ例 〜サービス業
<<ｽﾃｯﾌﾟ1>> 課税と非課税の区分
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| 科 目 |
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金 額 |
課税対象 |
課否の
判定 |
| 売 上 高 |
A |
20,600,000 |
12,600,000 |
〇 |
| 仕 入 高 |
B |
0 |
0 |
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| 差 引
金 額 |
C |
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経
費 |
人 件
費 |
D |
3,000,000 |
- |
× |
| 課 税 費 目 |
E |
4,000,000 |
4,000,000 |
〇 |
| 非 課 税 費
目 |
F |
1,800,000 |
- |
× |
| 計 |
G |
8,800,000 |
4,000,000 |
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| 差 引 金 額 |
H |
11,800,000 |
8,600,000 |
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※ 課費の判定の○は消費税のかかるもの、×はかからないものを示します。
<<ｽﾃｯﾌﾟ2>>「原則課税方式」と「簡易課税方式」による消費税試算
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| 項 目 |
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原則課税制
度の計算 |
簡易課税制
度の計算 |
原則課税の
計算過程 |
簡易課税の
計算過程 |
| 課 税 標 準 額 |
1 |
12,000,000 |
12,000,000 |
A×100/105 |
| 1に対する消費税額 |
2 |
480,000 |
480,000 |
1×4% |
| 仕 入 控
除 税 額 |
3 |
152,809 |
240,000 |
E×4/105 |
2×50% |
消
費税
納付 |
消 費 税 額 |
4 |
327,100 |
240,000 |
2-3 |
2×50% |
| 地方消費税額 |
5 |
81,700 |
60,000 |
4×25% |
4×25% |
| 計
4+5 |
6 |
408,800 |
300,000 |
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※みなし仕入率
第１種事業（卸売業） 90%
第２種事業（小売業） 80%
第３種事業（製造業、建設業、鉱業、農林水産業等） 70%
第４種事業（飲食業、金融・保険業等） 60%
第５種事業（不動産業、運輸通信業、サービス業等） 50%
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