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| 内容 |
現金支
出有無 |
税金減少の型 |
| 節 税 |
課税繰延 |
貯蓄的
節 税 |
| 資産購入 |
有 |
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| 経費支出 |
有 |
〇 |
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| 親族所得移転 |
有 |
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| 書面・帳簿処理 |
無 |
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会社が儲かっている場合、社長自身の役員報酬額を増やすか、会社に残すか
判断に迷うところです。会社に利益を残さず社長の役員報酬を増やすことのﾒﾘｯ
ﾄは、給与所得控除の最大限活用です。しかし役員報酬を増やしても、必ず節税
になるわけではありません。ここが思案のしどころです。
つまり社長の役員報酬が、ある一定水準を超えたら、利益を全て役員報酬にす
るより、一部を会社に残したほうが得な場合があります。個人と法人の税率構造
の違いを考える必要があるわけです。
(1)役員報酬(個人)課税の特徴
(1)所得の増加につれて税率は高くなる
(2)給与所得控除額認められる
(2).法人課税の特徴
会社の資本金や所得水準により税率は異なりますが、中小企業は所得が８
００万円を超えた時点で急激に上がり、あとは一定という特徴があります。
中小企業の場合、役員報酬にするか、会社に利益で残すかの概略は以下の通り
です。
-1 ﾎﾞｰﾀﾞﾗｲﾝは概ね5000万円で、5000万円以下の場合役員報酬が有利、
5000万円超の場合役員報酬不利となります。
-2 具体的な金額判断する場合、所得控除予測額を加味してｼｭﾐﾚｰｼｮﾝを行
い決定します。
〜下記税率比較表参照
<<計算前提>>
-期末資本金1億円以下、所得2500万円以下。2500万円超の場合事業税
税率がｱｯﾌﾟしてきます(3000万円以降の例)。
-法人税額が1,000万円を超える場合住民税税率もｱｯﾌﾟしてきます。
〜所得ベースでは3,546万円位(3600万円以降参照)
-法人住民税の均等割は70,000円
-個人の課税所得は所得控除を考慮していません。
〜個人の課税所得算定目安=給与所得控除後の所得金額-所得控除額
-同族会社留保金課税は考慮していません。
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| 課税所得 |
195万円以下 |
195万円超
330万円以下 |
330万円超
400万円以下 |
400万円超
695万円以下 |
個
人
課
税 |
所得税 |
5% |
10% |
20% |
20% |
| 住民税 |
10% |
10% |
10% |
10% |
| 税率計 |
15% |
20% |
30% |
30% |
| 控除額 |
- |
97,500円 |
427,500円 |
427,500円 |
| 負担税率 |
15.00% |
15.00%
〜17.05% |
17.05%
〜19.31% |
19.32%
〜23.85% |
|
法
人
課
税 |
法人税 |
22.00% |
22.00% |
22.00% |
22.00% |
| 住民税 |
3.81% |
3.81% |
3.81% |
3.81% |
| 事業税 |
5.00% |
5.00% |
5.00% |
7.30% |
| 税率計 |
30.81% |
30.81% |
30.81% |
33.11% |
| 控除額(-) |
|
|
|
|
| 均等割(+) |
70,000円 |
70,000円 |
70,000円 |
70,000円 |
| 負担税率 |
34.40% |
34.40%
〜32.93% |
32.93%
〜32.56% |
32.56%
〜34.12% |
|
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| 課税所得 |
695万円超800万円以下 |
800万円超900万円以下 |
900万円超1800万円以下 |
1800万円以上2500万円以下 |
個
人
課
税 |
所得税 |
5% |
10% |
20% |
20% |
| 住民税 |
10% |
10% |
10% |
10% |
| 税率計 |
15% |
20% |
30% |
30% |
| 控除額 |
- |
97,500円 |
427,500円 |
427,500円 |
| 負担税率 |
15.00% |
15.00%
〜17.05% |
17.05%
〜19.31% |
19.32%
〜23.85% |
|
法
人
課
税 |
法人税 |
22.00% |
30.00% |
30.00% |
30.00% |
| 住民税 |
3.81% |
5.19% |
5.19% |
5.19% |
| 事業税 |
7.30% |
9.60% |
9.60% |
9.60% |
| 税率計 |
33.11% |
44.79% |
44.79% |
44.79% |
| 控除額(-) |
92,000円 |
1,026,400円 |
1,026,400円 |
1,026,400円 |
| 均等割(+) |
70,000円 |
70,000円 |
70,000円 |
70,000円 |
| 負担税率 |
32.79%
〜32.84% |
32.84%
〜34.16% |
34.16%
〜39.48% |
39.48%
〜40.96% |
|
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| 課税所得 |
3000万円 |
3600万円 |
5000万円 |
1億円以上
2億円以下 |
個
人
課
税 |
所得税 |
40.00% |
40.00% |
40.00% |
40.00% |
| 住民税 |
10.00% |
10.00% |
10.00% |
10.00% |
| 税率計 |
50.00% |
50.00% |
50.00% |
50.00% |
| 控除額 |
2,796,000 |
2,796,000円 |
2,796,000円 |
2,796,000円 |
| 負担税率 |
40.68% |
42.23% |
44.41% |
47.20%
〜48.60% |
|
法
人
課
税 |
法人税 |
30.00% |
30.00% |
30.00% |
30.00% |
| 住民税 |
5.19% |
6.21% |
6.21% |
6.21% |
| 事業税 |
10.08% |
10.08% |
10.08% |
10.08% |
| 税率計 |
45.27% |
46.29% |
46.29% |
46.29% |
| 控除額(-) |
954,400円 |
954,400円 |
966,000円 |
966,000円 |
| 均等割(+) |
70,000円 |
70,000円 |
70,000円 |
70,000円 |
| 負担税率 |
42.32% |
43.88% |
44.50% |
45.39%
〜45.84% |
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