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内容 現金支
出有無
税金減少の型
節 税 課税繰延 貯蓄的
節 税
 資産購入
 経費支出
 親族所得移転
 書面・帳簿処理

   会社が儲かっている場合、社長自身の役員報酬額を増やすか、会社に残すか
  判断に迷うところです。会社に利益を残さず社長の役員報酬を増やすことのメリッ
  トは、給与所得控除の最大限活用です。しかし役員報酬を増やしても、必ず節税
  になるわけではありません。ここが思案のしどころです。
   つまり社長の役員報酬が、ある一定水準を超えたら、利益を全て役員報酬にす
  るより、一部を会社に残したほうが得な場合があります。個人と法人の税率構造
  の違いを考える必要があるわけです。
   (1)役員報酬(個人)課税の特徴
     (1)所得の増加につれて税率は高くなる
     (2)給与所得控除額認められる

   (2).法人課税の特徴
     会社の資本金や所得水準により税率は異なりますが、中小企業は所得が8
     00万円を超えた時点で急激に上がり、あとは一定という特徴があります。
  
  中小企業の場合、役員報酬にするか、会社に利益で残すかの概略は以下の通り
  です。
    -1 ボーダラインは概ね5000万円で、5000万円以下の場合役員報酬が有利、 
      5000万円超の場合役員報酬不利となります。
    -2
 具体的な金額判断する場合、所得控除予測額を加味してシュミレーションを行
       い決定します。

   
    〜下記税率比較表参照
     <<計算前提>>
      -期末資本金1億円以下、所得2500万円以下。2500万円超の場合事業税 
      税率がアップしてきます(3000万円以降の例)。
      -法人税額が1,000万円を超える場合住民税税率もアップしてきます。
       〜所得ベースでは3,546万円位(3600万円以降参照)
      -法人住民税の均等割は70,000円
      -個人の課税所得は所得控除を考慮していません。
       〜個人の課税所得算定目安=給与所得控除後の所得金額-所得控除額
      -同族会社留保金課税は考慮していません。


課税所得 195万円以下 195万円超
330万円以下
330万円超
400万円以下
400万円超
695万円以下



所得税 5% 10% 20% 20%
住民税 10% 10% 10% 10%
税率計 15% 20% 30% 30%
控除額 - 97,500円 427,500円 427,500円
負担税率 15.00% 15.00%
〜17.05%
17.05%
〜19.31%
19.32%
〜23.85%



法人税 22.00% 22.00% 22.00% 22.00%
住民税 3.81% 3.81% 3.81% 3.81%
事業税 5.00% 5.00% 5.00% 7.30%
税率計 30.81% 30.81% 30.81% 33.11%
控除額(-)
均等割(+) 70,000円 70,000円 70,000円 70,000円
負担税率 34.40% 34.40%
〜32.93%
32.93%
〜32.56%
32.56%
〜34.12%

課税所得 695万円超800万円以下 800万円超900万円以下 900万円超1800万円以下 1800万円以上2500万円以下



所得税 5% 10% 20% 20%
住民税 10% 10% 10% 10%
税率計 15% 20% 30% 30%
控除額 - 97,500円 427,500円 427,500円
負担税率 15.00% 15.00%
〜17.05%
17.05%
〜19.31%
19.32%
〜23.85%



法人税 22.00% 30.00% 30.00% 30.00%
住民税 3.81% 5.19% 5.19% 5.19%
事業税 7.30% 9.60% 9.60% 9.60%
税率計 33.11% 44.79% 44.79% 44.79%
控除額(-) 92,000円 1,026,400円 1,026,400円 1,026,400円
均等割(+) 70,000円 70,000円 70,000円 70,000円
負担税率 32.79%
〜32.84%
32.84%
〜34.16%
34.16%
〜39.48%
39.48%
〜40.96%

課税所得 3000万円 3600万円 5000万円 1億円以上
2億円以下



所得税 40.00% 40.00% 40.00% 40.00%
住民税 10.00% 10.00% 10.00% 10.00%
税率計 50.00% 50.00% 50.00% 50.00%
控除額 2,796,000 2,796,000円 2,796,000円 2,796,000円
負担税率 40.68% 42.23% 44.41% 47.20%
〜48.60%



法人税 30.00% 30.00% 30.00% 30.00%
住民税 5.19% 6.21% 6.21% 6.21%
事業税 10.08% 10.08% 10.08% 10.08%
税率計 45.27% 46.29% 46.29% 46.29%
控除額(-) 954,400円 954,400円 966,000円 966,000円
均等割(+) 70,000円 70,000円 70,000円 70,000円
負担税率 42.32% 43.88% 44.50% 45.39%
〜45.84%

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